وجه التزام مبلغی است که در قراردادها برای جبران عدم انجام یا تأخیر در انجام تعهدات تعیین می‌شود. یکی از سؤالات مهم مؤدیان این است که آیا می‌توان این مبلغ را در دفاتر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی ثبت و از درآمد مشمول مالیات کسر کرد؟

شرایط پذیرش وجه التزام

مطابق ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم، هزینه قابل قبول مالیاتی باید متکی به مدارک بوده و منحصراً برای تحصیل درآمد مؤدی در همان دوره مالی انجام شده باشد.

بنابراین صرف ثبت وجه التزام در دفاتر، به معنی پذیرش قطعی آن از سوی سازمان امور مالیاتی نیست و علت ایجاد هزینه، قرارداد، اسناد پرداخت و ارتباط آن با فعالیت اقتصادی مؤدی باید قابل اثبات باشد.

همچنین باید بین وجه التزام قراردادی و جرائم مالیاتی تفاوت قائل شد؛ زیرا جرائم قانونی در شرایط مقرر، هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نمی‌شوند.

آخرین وضعیت وجه التزام بانکی در سال ۱۴۰۵

موضوع وجه التزام بانکی در سال ۱۴۰۵ اهمیت بیشتری پیدا کرده است. بر اساس رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تیرماه ۱۴۰۵، رأی وحدت رویه شورای عالی مالیاتی درباره پذیرش هزینه وجه التزام بانک‌های دولتی و خصوصی ابطال شده است.

بنابراین در خصوص وجه التزام بانکی نمی‌توان صرفاً با استناد به ثبت حسابداری یا وجود قرارداد، هزینه را قابل قبول مالیاتی دانست و باید مقررات خاص بانکی و مالیاتی نیز بررسی شود.

مدارک لازم برای دفاع از هزینه

برای دفاع از وجه التزام پرداختی بهتر است مدارکی مانند:

• قرارداد و بند مربوط به وجه التزام
• اسناد پرداخت
• صورت‌حساب بانکی
• محاسبات مبلغ وجه التزام
• اسناد مرتبط با فعالیت اقتصادی

نگهداری شود.

جمع‌بندی

وجه التزام به صورت مطلق نه قابل قبول مالیاتی است و نه غیرقابل قبول. پذیرش آن به ماهیت هزینه، قرارداد، ارتباط با فعالیت مؤدی، مدارک و مقررات قانونی بستگی دارد.

به‌خصوص در مورد وجه التزام بانکی، با توجه به رأی جدید دیوان عدالت اداری در سال ۱۴۰۵، لازم است قبل از کسر این هزینه از درآمد مشمول مالیات، وضعیت قانونی آن به دقت بررسی شود.

به حساب خود برسید.

موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تجربه و اعتماد دو مولفه اساسی برای اثبات کیفیت خدمات توسط هر سازمان می باشد که جز با گذشت زمان بدست نمی آید. در این میان موسسه مالی و حسابداری چرتکه پرداز اعتماد شرکتها، کسب و کارها و سازمان های مختلف را به خود جلب کرده است.

رسالت ما ارایه خدمات با بهترین کیفیت در بالاترین سطح حرفه ای ممکن به مشتریانمان است. اعتقاد داریم که با این طرز عمل، می توانیم اعتبار خود را افزایش دهیم تا در حرفه مان بهترین بمانیم. ما به رعایت ارزش های اخلاقی با عمل کردن به آن ها، اعتقاد راسخ داریم.

قوانین پیچیده ، بخشنامه‌های متعدد و ابهام و تعارض در قوانین، ایجاد یک گزارش مالی و ارائه آن به استفاده کنندگان برون سازمانی اعم از سازمان امور مالیاتی، سازمان تامین اجتماعی و .. را کاری بسیار تخصصی کرده است.این دشواری و پیچیدگی نه‌تنها باعث اتلاف وقت سازمان‌ها و شرکت‌ها می‌شود، بلکه درنهایت موجب تحمیل هزینه های سنگین می‌شود و خسارت‌های گاه جبران‌ناپذیری را برای شرکت‌ها و سازمان‌ها به همراه می‌آورد .ما در موسسه چرتکه پرداز ادعای تسط کامل بر تمام قوانین و مقررات را نداریم اما همواره در تلاشیم که از آخرین تغییرات علم حسابداری و قوانین کشور با اطلاع بوده دانش خود را بروز نگهداریم.

جهت ارتباط با ما

آدرس :

گیلان،لنگرود،بلوار امام خمینی ،خیابان شهید باهنر،جنب گل فروشی عماد،موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تلفن تماس:

09112437827

09118548004