مقدمه

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم با هدف ساده‌سازی فرآیند مالیات‌ستانی از صاحبان مشاغل و کاهش تشریفات اداری تدوین شده است. بر اساس این تبصره، سازمان امور مالیاتی می‌تواند مالیات برخی از صاحبان مشاغل را به‌صورت مقطوع تعیین کند و آنان را از تسلیم اظهارنامه کامل و نگهداری دفاتر قانونی معاف نماید. برای عملکرد سال ۱۴۰۴ که اظهارنامه آن در سال ۱۴۰۵ ارائه می‌شود، قانون بودجه و دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی تغییرات مهمی را در شرایط استفاده از این تسهیلات ایجاد کرده‌اند.

سقف استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ در عملکرد سال ۱۴۰۴

مهم‌ترین تغییر مربوط به افزایش سقف فروش یا درآمد است. بر اساس احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۵، سقف فروش سالانه برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ از ۲۱٫۶ میلیارد تومان در سال قبل به ۷۲ میلیارد تومان (۷۲۰ میلیارد ریال) افزایش یافته است. بنابراین صاحبان مشاغل حقیقی که مجموع فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۴ از ۷۲ میلیارد تومان بیشتر نباشد، از نظر حد نصاب فروش امکان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ را دارند. البته احراز سایر شرایط مقرر توسط سازمان امور مالیاتی نیز الزامی است.

پرونده‌های مشارکتی

در خصوص مشارکت‌های مدنی، سقف فروش مجاز نیز افزایش یافته و برای بسیاری از پرونده‌های مشارکتی تا ۱۴۴ میلیارد تومان (با رعایت شرایط مقرر در دستورالعمل) اعلام شده است. این موضوع موجب شده تعداد بیشتری از کسب‌وکارهای مشارکتی بتوانند از مالیات مقطوع استفاده کنند.

چه کسانی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ هستند؟

مشمولان این تبصره عبارت‌اند از:

• اشخاص حقیقی دارای درآمد مشاغل.
• صاحبان مشاغل گروه اول، دوم و سوم که شرایط دستورالعمل را دارا باشند.
• مؤدیانی که مجموع فروش یا خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۴ از سقف تعیین‌شده تجاوز نکند.
• مؤدیانی که اطلاعات فعالیت اقتصادی آن‌ها با اطلاعات سامانه‌های سازمان امور مالیاتی مطابقت داشته باشد.
• مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ را در مهلت مقرر در سامانه مالیاتی تأیید کنند.

چه کسانی امکان استفاده ندارند؟

موارد زیر معمولاً از شمول تبصره ماده ۱۰۰ خارج هستند:

• صاحبان مشاغلی که فروش سالانه آن‌ها بیش از ۷۲ میلیارد تومان باشد.
• مؤدیانی که مالیات مقطوع پیشنهادی را نپذیرند.
• مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای آنان صادر نشده باشد.
• پرونده‌هایی که مشمول مقررات خاص رسیدگی مالیاتی هستند.
• مؤدیانی که اطلاعات فروش، تراکنش‌ها یا صورتحساب‌های آن‌ها دارای مغایرت اساسی باشد.

مزایای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

استفاده از این تبصره مزایای متعددی دارد:

• عدم نیاز به تنظیم و ارسال اظهارنامه کامل عملکرد.
• عدم الزام به ارائه دفاتر قانونی و اسناد هزینه برای تعیین مالیات مقطوع.
• کاهش احتمال رسیدگی‌های طولانی مالیاتی.
• تعیین مالیات بر اساس اطلاعات سیستمی سازمان امور مالیاتی.
• امکان پرداخت مالیات به‌صورت اقساط در صورت پیش‌بینی در دستورالعمل همان سال.

نحوه تعیین مالیات مقطوع

مالیات مقطوع بر اساس اطلاعات موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی محاسبه می‌شود، از جمله:

• اطلاعات فروش ثبت‌شده.
• اطلاعات پایانه‌های فروشگاهی (POS).
• اطلاعات درگاه‌های پرداخت اینترنتی.
• صورتحساب‌های الکترونیکی سامانه مؤدیان.
• سوابق مالیاتی سال‌های گذشته.
• نوع فعالیت (اینتاکد) و ضرایب سود فعالیت.

به همین دلیل صحت اطلاعات ثبت‌شده در سامانه مؤدیان نقش بسیار مهمی در تعیین مالیات دارد.

مراحل استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

1. ورود به سامانه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی.
2. انتخاب پرونده مالیاتی.
3. انتخاب فرم تبصره ماده ۱۰۰.
4. بررسی اطلاعات فروش و درآمد.
5. مشاهده مالیات مقطوع پیشنهادی.
6. تأیید فرم و پرداخت مالیات یا انتخاب تقسیط (در صورت امکان).

تفاوت اظهارنامه عادی با تبصره ماده ۱۰۰

اظهارنامه عادی	تبصره ماده ۱۰۰
ارائه کامل درآمد و هزینه	مالیات مقطوع
نیاز به دفاتر و اسناد	معاف از ارائه دفاتر
امکان رسیدگی کامل	رسیدگی محدودتر
محاسبه مالیات بر اساس سود واقعی	محاسبه بر اساس اطلاعات سیستمی

نکات مهم برای مؤدیان

• استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ اختیاری است؛ اگر مالیات مقطوع تعیین‌شده را به نفع خود نمی‌دانید، می‌توانید اظهارنامه عادی ارائه کنید.
• قبل از تأیید فرم، مبلغ مالیات پیشنهادی را با درآمد و سود واقعی خود مقایسه کنید.
• ثبت صحیح اطلاعات در سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی اهمیت زیادی دارد، زیرا مبنای اصلی محاسبه مالیات مقطوع است.
• تأیید فرم تبصره ماده ۱۰۰ به معنای پذیرش مالیات تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی است.

جمع‌بندی

افزایش سقف استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ به ۷۲ میلیارد تومان برای عملکرد سال ۱۴۰۴، مهم‌ترین تغییر این مقرره در اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۵ است. این افزایش باعث شده تعداد بیشتری از صاحبان مشاغل بتوانند بدون ارائه اظهارنامه کامل و دفاتر قانونی، مالیات خود را به‌صورت مقطوع تعیین و پرداخت کنند. با این حال، توصیه می‌شود مؤدیان پیش از پذیرش مالیات مقطوع، مبلغ پیشنهادی سازمان را با وضعیت واقعی درآمد و هزینه‌های خود مقایسه کنند تا مناسب‌ترین روش را انتخاب نمایند.

به حساب خود برسید.

موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تجربه و اعتماد دو مولفه اساسی برای اثبات کیفیت خدمات توسط هر سازمان می باشد که جز با گذشت زمان بدست نمی آید. در این میان موسسه مالی و حسابداری چرتکه پرداز اعتماد شرکتها، کسب و کارها و سازمان های مختلف را به خود جلب کرده است.

رسالت ما ارایه خدمات با بهترین کیفیت در بالاترین سطح حرفه ای ممکن به مشتریانمان است. اعتقاد داریم که با این طرز عمل، می توانیم اعتبار خود را افزایش دهیم تا در حرفه مان بهترین بمانیم. ما به رعایت ارزش های اخلاقی با عمل کردن به آن ها، اعتقاد راسخ داریم.

قوانین پیچیده ، بخشنامه‌های متعدد و ابهام و تعارض در قوانین، ایجاد یک گزارش مالی و ارائه آن به استفاده کنندگان برون سازمانی اعم از سازمان امور مالیاتی، سازمان تامین اجتماعی و .. را کاری بسیار تخصصی کرده است.این دشواری و پیچیدگی نه‌تنها باعث اتلاف وقت سازمان‌ها و شرکت‌ها می‌شود، بلکه درنهایت موجب تحمیل هزینه های سنگین می‌شود و خسارت‌های گاه جبران‌ناپذیری را برای شرکت‌ها و سازمان‌ها به همراه می‌آورد .ما در موسسه چرتکه پرداز ادعای تسط کامل بر تمام قوانین و مقررات را نداریم اما همواره در تلاشیم که از آخرین تغییرات علم حسابداری و قوانین کشور با اطلاع بوده دانش خود را بروز نگهداریم.

جهت ارتباط با ما

آدرس :

گیلان،لنگرود،بلوار امام خمینی ،خیابان شهید باهنر،جنب گل فروشی عماد،موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تلفن تماس:

09112437827

09118548004