مقدمه

یکی از مهم‌ترین ابزارهای نظارتی در نظام مالیاتی ایران، الزام برخی شرکت‌ها و مؤسسات به ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده است. ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم با هدف افزایش شفافیت مالی و جلوگیری از فرار مالیاتی، شرایطی را مشخص کرده است که بر اساس آن، اشخاص حقیقی و حقوقی موظف‌اند گزارش حسابرسی مالیاتی خود را به همراه اظهارنامه مالیاتی تسلیم کنند.

مفاد ماده ۲۷۲

بر اساس ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است هر سال گروه‌هایی از مؤدیان را که بنا بر نوع یا حجم فعالیت خود باید صورت‌های مالی حسابرسی‌شده ارائه دهند، تعیین و اعلام کند. در صورتی که مؤدیان مشمول این ماده، گزارش حسابرسی مالی خود را در مهلت مقرر ارائه ندهند، علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ۲۰ درصد مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیات آن‌ها از طریق رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی تعیین خواهد شد.

اشخاص مشمول ماده ۲۷۲

مشمولان این ماده در دو گروه کلی قرار می‌گیرند:

۱. بر اساس نوع فعالیت

• شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و وابسته به آن‌ها
• شرکت‌های پذیرفته‌شده یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار و فرابورس
• بانک‌ها، مؤسسات مالی و اعتباری، شرکت‌های بیمه و نهادهای مالی دارای مجوز
• مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌های وابسته به آن‌ها
• شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی در ایران

۲. بر اساس حجم فعالیت

اشخاصی که بر اساس آخرین اظهارنامه تسلیمی خود، حجم فعالیت مالی بالاتری از حد نصاب تعیین‌شده دارند، موظف به حسابرسی مالیاتی هستند

حد نصاب مشمولیت در سال ۱۴۰۴

سازمان امور مالیاتی هر ساله حد نصاب درآمد و دارایی را برای تعیین مشمولان ماده ۲۷۲ اعلام می‌کند. بر اساس آخرین اعلام‌ها و روند سال‌های گذشته، حد نصاب عملکرد سال ۱۴۰۴ به شرح زیر در نظر گرفته می‌شود:

• درآمد ناخالص (فروش یا ارائه خدمات): بیش از ۳۰۰ میلیارد ریال
• دارایی‌ها: بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال

در نتیجه، چنانچه مجموع درآمد یا دارایی یک شخص حقیقی یا حقوقی از این مبالغ بیشتر باشد، موظف است اظهارنامه مالیاتی خود را همراه با گزارش حسابرسی مالیاتی ارائه دهد.

پیامدهای عدم ارائه گزارش حسابرسی

در صورت خودداری یا تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی:
۱. جریمه‌ای معادل ۲۰ درصد مالیات متعلق برای مؤدی در نظر گرفته می‌شود.
۲. سازمان امور مالیاتی رأساً نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام خواهد کرد.
۳. امکان برخورداری از برخی تسهیلات مالیاتی از جمله پذیرش هزینه‌ها و معافیت‌ها کاهش می‌یابد.

اهمیت اجرای ماده ۲۷۲

اجرای صحیح ماده ۲۷۲ چند مزیت مهم برای مؤدیان دارد:
• افزایش شفافیت مالی و اعتبار صورت‌های مالی در برابر سهام‌داران و نهادهای نظارتی
• کاهش ریسک مالیاتی و اختلافات احتمالی با سازمان امور مالیاتی
• تسهیل در دریافت وام، جذب سرمایه و مشارکت در پروژه‌های اقتصادی بزرگ

جمع‌بندی

ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم ابزاری مهم برای شفاف‌سازی فعالیت‌های مالی و افزایش نظم اقتصادی کشور است. با توجه به حد نصاب‌های اعلام‌شده برای سال ۱۴۰۴، شرکت‌ها و مؤسسات با درآمد بالای ۳۰۰ میلیارد ریال یا دارایی بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال باید حتماً نسبت به حسابرسی صورت‌های مالی خود توسط مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران اقدام کنند. رعایت این الزام علاوه بر جلوگیری از جریمه، موجب اعتبار بیشتر و اطمینان در تعاملات مالی خواهد شد.

به حساب خود برسید.

موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تجربه و اعتماد دو مولفه اساسی برای اثبات کیفیت خدمات توسط هر سازمان می باشد که جز با گذشت زمان بدست نمی آید. در این میان موسسه مالی و حسابداری چرتکه پرداز اعتماد شرکتها، کسب و کارها و سازمان های مختلف را به خود جلب کرده است.

رسالت ما ارایه خدمات با بهترین کیفیت در بالاترین سطح حرفه ای ممکن به مشتریانمان است. اعتقاد داریم که با این طرز عمل، می توانیم اعتبار خود را افزایش دهیم تا در حرفه مان بهترین بمانیم. ما به رعایت ارزش های اخلاقی با عمل کردن به آن ها، اعتقاد راسخ داریم.

قوانین پیچیده، بخشنامه‌های متعدد و ابهام و تعارض در قوانین، ایجاد یک گزارش مالی و ارائه آن به استفاده کنندگان برون سازمانی اعم از سازمان امور مالیاتی، سازمان تامین اجتماعی و .. را کاری بسیار تخصصی کرده است. این دشواری و پیچیدگی نه‌تنها باعث اتلاف وقت سازمان‌ها و شرکت‌ها می‌شود، بلکه درنهایت موجب تحمیل هزینه های سنگین می‌شود و خسارت‌های گاه جبران‌ناپذیری را برای شرکت‌ها و سازمان‌ها به همراه می‌آورد. ما در موسسه چرتکه پرداز ادعای تسط کامل بر تمام قوانین و مقررات را نداریم اما همواره در تلاشیم که از آخرین تغییرات علم حسابداری و قوانین کشور با اطلاع بوده دانش خود را بروز نگهداریم.

جهت ارتباط با ما

آدرس :

گیلان، لنگرود، بلوار شهید عبدالکریمی، روبه روی پلیس+۱۰، کوچه صدف، پلاک۱۰، موسسه حسابداری چرتکه پرداز

تلفن تماس:

013-42531537

09112437827

09118548004